¿Qué es el Modelo 202?
El Modelo 202 es una declaración tributaria que se utiliza para liquidar y pagar el pago a cuenta del Impuesto de Sociedades e Impuesto de la Renta de no residentes.
Es una forma de adelantar una parte del pago total que se deberá efectuar al presentar la declaración del impuesto correspondiente.
Es esencial para las empresas y autónomos que operan en España, ya que les permite cumplir con sus obligaciones fiscales de manera anticipada y evitar posibles sanciones.
Es esencial que las entidades revisen la normativa y las directrices de la Agencia Tributaria para asegurarse de cumplir correctamente con sus obligaciones fiscales y evitar posibles sanciones.
Obligados al Modelo 202
El Modelo 202 es una declaración tributaria que se utiliza para realizar pagos fraccionados a cuenta del Impuesto sobre Sociedades (IS) y, en ciertos casos, del Impuesto sobre la Renta de No Residentes.
A continuación, detallamos los sujetos que deben cumplir con esta obligación:
Entidades Residentes en Territorio Español:
Todas las entidades que estén sujetas al Impuesto sobre Sociedades (IS) en España están obligadas a presentar el Modelo 202. Esto incluye sociedades anónimas, sociedades limitadas, cooperativas, entre otras.
Establecimientos Permanentes en España de Entidades No Residentes:
Las entidades no residentes en España pero que operen en el país a través de un establecimiento permanente también deben presentar el Modelo 202.
Entidades en Régimen de Atribución de Rentas:
- Las entidades que se encuentren bajo el régimen de atribución de rentas, como las comunidades de bienes o las sociedades civiles, y que desarrollen actividades económicas, también están obligadas a presentar este modelo.
Entidades que Tributen por el Régimen Fiscal de Canarias:
Las entidades que se acojan al Régimen Económico y Fiscal de Canarias y que estén sujetas al Impuesto sobre Sociedades también deben presentar el Modelo 202.
Entidades Parcialmente Exentas:
Aquellas entidades que, cumpliendo con los requisitos establecidos en la Ley del Impuesto sobre Sociedades, estén parcialmente exentas, también están obligadas a presentar el Modelo 202.
No Residentes con Renta Obtenida sin Mediación de Establecimiento Permanente:
- En ciertos casos, los no residentes que obtengan rentas en España sin mediación de un establecimiento permanente también pueden estar obligados a presentar el Modelo 202.
Es importante destacar que existen ciertas entidades que, aunque en principio estarían obligadas a presentar el Modelo 202, pueden quedar exentas de esta obligación si cumplen con determinados requisitos establecidos por la Agencia Tributaria.
Cómo rellenar el Modelo 202
A continuación, te ofrecemos una guía detallada sobre cómo completar este modelo:
Identificación:
- NIF: Introduce el Número de Identificación Fiscal de la entidad o individuo.
- Nombre y Apellidos o Razón Social: Si es una persona física, introduce nombre y apellidos. Si es una entidad, su razón social.
Devengo:
- Ejercicio: Especifica el año fiscal al que corresponde la declaración.
- Periodo: Indica el periodo de la declaración (1P, 2P o 3P).
- Fecha de inicio del periodo impositivo: Introduce la fecha de inicio del ejercicio fiscal.
- CNAE: Introduce el código correspondiente a tu actividad según la Clasificación Nacional de Actividades Económicas.
Datos Adicionales:
- Aquí debes marcar las casillas que correspondan a la naturaleza de tu entidad. Esto incluye si eres una entidad sin fines lucrativos, una sociedad anónima cotizada de inversión en el mercado inmobiliario, una entidad naviera en función del tonelaje, entre otras.
- Si tu empresa ha superado los 6 millones de euros en los últimos 12 meses, marca la casilla correspondiente.
- Si eres una cooperativa fiscalmente protegida o cualquier otra entidad especificada en el modelo, marca la casilla adecuada.
Tipo:
- Indica el tipo impositivo que corresponde a tu declaración. Generalmente, es del 25%, pero puede variar según la naturaleza de la entidad.
Importe neto de la cifra de negocios:
- Si en los últimos 12 meses has superado los 10 millones de euros en negocios, introduce la cifra exacta en esta sección.
Fechas de presentación
El Modelo 202 tiene fechas específicas de presentación:
| Periodo | Fecha |
|---|---|
| Primer pago | Del 1 al 20 de abril |
| Segundo pago | Del 1 al 20 de octubre |
| Tercer pago | Del 1 al 20 de diciembre |
Es importante tener en cuenta que si el último día de presentación cae en sábado o día inhábil, el plazo se extiende al primer día hábil siguiente.
Métodos de cálculo del pago a cuenta
Existen dos enfoques principales para calcular el pago a cuenta del Modelo 202:
- Basado en el último Impuesto de Sociedades presentado:
- Se parte de la cuota íntegra del último IS.
- Se restan deducciones, bonificaciones, retenciones e ingresos a cuenta.
- La cifra resultante es la base del pago.
- A esta base se le aplica un 18%, determinando así la cantidad a ingresar.
- Para el primer pago (abril), se considera el IS del ejercicio anterior.
- Para el segundo y tercer pago (octubre y diciembre), se tiene en cuenta el IS del mismo ejercicio.
- Basado en el resultado del ejercicio en curso:
- El primer pago (abril) se calcula sobre el resultado del primer trimestre, después de descontar bonificaciones, retenciones e ingresos a cuenta.
- El segundo pago (octubre) se basa en el resultado a 30 de septiembre.
- El tercer pago (diciembre) se calcula sobre el resultado a 30 de noviembre.
Este segundo método es obligatorio para entidades con un volumen de operaciones que superen los 6.010.121,04 euros del año anterior y para aquellas que opten por el régimen fiscal especial.
Sin embargo, cualquier empresa puede elegir este método, pero debe comunicarlo en febrero del año en que desee aplicarlo.
Base de cálculo y cantidad a pagar en el Modelo 202
El proceso de cálculo de las cantidades a pagar en el Modelo 202 puede parecer complejo, pero aquí te desglosamos todo lo que necesitas saber.
Método basado en la última declaración del Impuesto de Sociedades
La base de cálculo principal proviene de la cuota de la última declaración del Impuesto de Sociedades que hayas presentado. Es esencial no considerar deducciones, bonificaciones, retenciones ni ingresos a cuenta en esta cuota.
Si esta cuota resulta ser negativa, no tendrás que presentar el Modelo 202.
Si la última declaración abarca un periodo menor a 12 meses, se considerará proporcionalmente con periodos anteriores hasta completar un año. La cantidad a pagar será el 18% de esta base.
Método basado en la base imponible parcial
Como alternativa, puedes optar por calcular la declaración basándote en la base imponible parcial de ciertos meses del año:
- 3 meses
- 9 meses
- 11 meses
Si tu ejercicio fiscal no coincide con el año natural, el pago se basará en los días desde el inicio del periodo hasta el primer día de pago de cada uno de los pagos fraccionados. Esta cantidad será un adelanto de la próxima liquidación del Impuesto de Sociedades.
Para elegir este método, debes comunicarlo mediante declaración censal durante el segundo mes desde el inicio del ejercicio.
Una vez que optes por este sistema, deberás mantenerlo hasta que decidas renunciar, lo cual también requiere una declaración censal presentada durante el segundo mes.
Este método es obligatorio si tu volumen de negocio superó los 6 millones de Euros durante el ejercicio anterior.
Aquí, el porcentaje a aplicar será el resultado de multiplicar por 5/7 el tipo de gravamen de la última declaración.
Luego, se deducen bonificaciones, retenciones, ingresos a cuenta y pagos fraccionados anteriores.
Diferencias entre el Modelo 200 y el Modelo 202
El sistema tributario español cuenta con una variedad de modelos que las empresas y autónomos deben presentar para cumplir con sus obligaciones fiscales.
Dos de estos modelos, que suelen generar ciertas dudas debido a su relación, son el Modelo 200 y el Modelo 202.
Aunque ambos están vinculados al Impuesto sobre Sociedades (IS), tienen propósitos y características distintas.
A continuación, te presentamos las principales diferencias entre estos dos modelos.
Modelo 200: Declaración anual del Impuesto sobre Sociedades
Finalidad: El Modelo 200 es la declaración anual del Impuesto sobre Sociedades. A través de este modelo, las empresas presentan el detalle de sus operaciones del ejercicio fiscal y determinan la cantidad que deben pagar o, en su caso, la cantidad que les debe ser devuelta.
Periodicidad: Se presenta una vez al año, generalmente en los meses de julio.
Contenido: En el Modelo 200, las empresas detallan toda la información relativa a su actividad económica del año: ingresos, gastos, deducciones, bonificaciones, retenciones, entre otros.
Obligados a presentarlo: Todas las entidades que estén sujetas al Impuesto sobre Sociedades, independientemente de su cifra de negocios o resultado.
Modelo 202: Pagos fraccionados del Impuesto sobre Sociedades
Finalidad: El Modelo 202 es un instrumento para realizar pagos a cuenta del Impuesto sobre Sociedades. Estos pagos son una especie de “adelantos” que las empresas realizan al fisco, basados en estimaciones, y que posteriormente se deducirán del total a abonar en el Modelo 200.
Periodicidad: Se presenta tres veces al año, en los siguientes periodos:
- Primer pago: Entre el 1 y el 20 de abril.
- Segundo pago: Entre el 1 y el 20 de octubre.
- Tercer pago: Entre el 1 y el 20 de diciembre.
Contenido: El Modelo 202 se basa en dos métodos principales de cálculo: uno basado en el último Impuesto de Sociedades presentado y otro basado en el resultado del ejercicio en curso.
Obligados a presentarlo: Están obligados a presentar el Modelo 202 aquellos sujetos pasivos del Impuesto sobre Sociedades que tengan una cifra de negocios que exceda los 6 millones de euros, y también aquellas entidades que, aunque no hayan alcanzado esa cifra, hayan obtenido un resultado positivo en el año fiscal anterior.
Mientras que el Modelo 200 es una declaración anual detallada del Impuesto sobre Sociedades, el Modelo 202 es un instrumento para realizar pagos fraccionados a cuenta de dicho impuesto. Es esencial que las empresas conozcan las particularidades de cada uno y cumplan con sus obligaciones fiscales en los plazos establecidos para evitar sanciones y recargos.
Contabilización del Modelo 202
La contabilización del Modelo 202 es un proceso esencial para mantener una contabilidad ordenada y al día en relación con los pagos fraccionados del Impuesto sobre Sociedades. A continuación, te explicamos cómo hacerlo paso a paso:
1. Momento del pago
Cuando llega el momento de realizar el pago correspondiente al Modelo 202, debes registrar un asiento contable. Este asiento tendrá un abono a la cuenta de tesorería, que se representa con el código 57. Por otro lado, el cargo se realizará a la cuenta de Hacienda pública acreedora por retenciones, identificada con el código 473.
2. Aplicación del pago en el Impuesto de Sociedades anual
Posteriormente, cuando utilices el pago fraccionado del Modelo 202 para reducir la cantidad a pagar en el Impuesto de Sociedades anual, deberás realizar un abono a la cuenta 473.
De esta manera, reflejas en tu contabilidad que has utilizado ese pago a cuenta para disminuir tu deuda con Hacienda.
