¿Qué es una sociedad comanditaria?
Una sociedad comanditaria, también conocida como sociedad en comandita, es un tipo de sociedad mercantil que se caracteriza por la presencia de dos clases de socios: los socios colectivos y los socios comanditarios.
Los socios colectivos son responsables de la administración y gestión de la sociedad y tienen una responsabilidad ilimitada, lo que significa que pueden ser responsables de las deudas de la sociedad con su patrimonio personal.
Por otro lado, los socios comanditarios no participan en la gestión y su responsabilidad se limita al capital que han aportado a la sociedad.
Tipos de Sociedades Comanditarias:
Las sociedades comanditarias, también conocidas como sociedades en comandita, se dividen principalmente en dos tipos:
Sociedad Comanditaria Simple (S. Com.):
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- Definición: Es una sociedad que tiene al menos un socio colectivo y un socio comanditario.
- Características:
- Los socios colectivos tienen responsabilidad ilimitada y participan activamente en la gestión y administración de la sociedad.
- Los socios comanditarios tienen responsabilidad limitada al monto de su aporte y no participan en la gestión de la sociedad.
- No hay un mínimo de capital social establecido para su constitución.
- La razón social debe incluir el nombre de uno o más socios colectivos, seguido de las palabras “y Compañía” (si hubiera más socios) y siempre debe terminar con “Sociedad en Comandita” o “S. Com.”.
Sociedad Comanditaria por Acciones (S. Com. por A.):
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- Definición: Es una variante de la sociedad comanditaria en la que el capital está dividido en acciones.
- Características:
- Al igual que en la sociedad comanditaria simple, tiene socios colectivos con responsabilidad ilimitada y socios comanditarios con responsabilidad limitada al monto de su aporte.
- La gestión y administración recae en los socios colectivos.
- El capital social mínimo para su constitución suele ser más elevado que en la sociedad comanditaria simple, y está dividido en acciones que pueden ser transmitidas bajo ciertas condiciones.
- La denominación social puede ser un nombre de fantasía o incluir el nombre de uno o más socios colectivos, pero siempre debe terminar con “Sociedad en Comandita por Acciones” o “S. Com. por A.”.
Ambos tipos de sociedades comanditarias tienen la particularidad de combinar características de las sociedades colectivas y de las sociedades de capital. Es esencial que quienes deseen formar una sociedad comanditaria estén bien informados sobre las responsabilidades y obligaciones asociadas a cada tipo de socio.
Constitución de la Sociedad Comanditaria Simple
La constitución de una Sociedad Comanditaria Simple (S. Com.) implica una serie de pasos y requisitos legales que deben ser cumplidos para su correcta formación y registro.
A continuación, se detallan los pasos más relevantes:
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Elección de la Denominación Social:
- La razón social debe incluir el nombre de uno o más socios colectivos, seguido de las palabras “y Compañía” (si hubiera más socios) y siempre debe terminar con “Sociedad en Comandita” o “S. Com.”.
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Redacción de los Estatutos Sociales:
- Es el documento que regula el funcionamiento interno de la sociedad. Debe incluir aspectos como el objeto social, capital social, aportaciones de los socios, forma de administración, distribución de beneficios y pérdidas, entre otros.
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Aportaciones de Capital:
- Los socios deben realizar sus aportaciones conforme a lo acordado. Estas aportaciones pueden ser en dinero o en especie.
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Escritura Pública:
- Una vez acordados los estatutos y realizadas las aportaciones, se debe formalizar la constitución de la sociedad ante notario mediante una escritura pública.
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Registro Mercantil:
- Con la escritura pública en mano, se debe inscribir la sociedad en el Registro Mercantil correspondiente a la localidad donde se establecerá la sede social de la empresa.
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Obtención del Número de Identificación Fiscal (NIF):
- Una vez registrada la sociedad, se debe solicitar el NIF en la Agencia Tributaria. Este número identificará a la sociedad a efectos fiscales.
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Alta en el Impuesto de Actividades Económicas (IAE):
- Es necesario dar de alta la actividad económica que desarrollará la sociedad en el IAE.
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Registro de la sociedad en la Seguridad Social:
- Si la sociedad va a tener trabajadores, debe darse de alta como empleador en la Seguridad Social.
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Licencias y permisos:
- Dependiendo de la actividad a desarrollar, puede ser necesario obtener licencias municipales, permisos sectoriales o cumplir con regulaciones específicas.
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Libros obligatorios:
- La sociedad debe llevar una serie de libros contables y mercantiles, como el Libro de Actas, Libro Registro de Socios, Libro Diario y Libro de Inventarios y Cuentas Anuales.
Constitución de la Sociedad Comanditaria por Acciones
La Sociedad Comanditaria por Acciones (S. Com. por A.) combina características de la sociedad comanditaria simple y de la sociedad anónima.
Su constitución es más compleja que la de una sociedad comanditaria simple debido a la existencia de acciones que representan el capital social.
A continuación, se detallan los pasos para su constitución:
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Elección de la Denominación Social:
- La razón social debe incluir el nombre de uno o más socios colectivos, seguido de las palabras “y Compañía” (si hubiera más socios) y siempre debe terminar con “Sociedad en Comandita por Acciones” o “S. Com. por A.”.
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Redacción de los Estatutos Sociales:
- Estos deben incluir aspectos como el objeto social, capital social, aportaciones de los socios, forma de administración, distribución de beneficios y pérdidas, derechos y obligaciones de los socios, y las características de las acciones.
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Aportaciones de Capital:
- Las aportaciones pueden ser en dinero o en especie y deben ser representadas por acciones. Es necesario un informe de un experto independiente sobre la valoración de las aportaciones no dinerarias.
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Escritura Pública:
- La constitución de la sociedad debe formalizarse ante notario mediante una escritura pública.
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Registro Mercantil:
- La sociedad debe inscribirse en el Registro Mercantil correspondiente a la localidad donde se establecerá la sede social.
-
Obtención del Número de Identificación Fiscal (NIF):
- Es necesario solicitar el NIF en la Agencia Tributaria.
-
Alta en el Impuesto de Actividades Económicas (IAE):
- Se debe dar de alta la actividad económica que desarrollará la sociedad.
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Registro de la sociedad en la Seguridad Social:
- Si la sociedad va a tener trabajadores, debe darse de alta como empleador.
-
Licencias y permisos:
- Dependiendo de la actividad, pueden ser necesarias licencias municipales o permisos sectoriales.
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Libros obligatorios:
- Al igual que otras sociedades, la S. Com. por A. debe llevar libros contables y mercantiles, como el Libro de Actas, Libro Registro de Socios, Libro Diario y Libro de Inventarios y Cuentas Anuales.
- Publicación:
- Es necesario publicar un anuncio de la constitución de la sociedad en el Boletín Oficial del Registro Mercantil (BORME).
El Socio Comanditario
Un socio comanditario es un tipo de socio en una sociedad comanditaria, una forma de organización empresarial. Este rol se caracteriza por su responsabilidad limitada al capital aportado, a diferencia de los socios comanditados, quienes tienen responsabilidad ilimitada y gestionan activamente la empresa.
El socio comanditario es esencialmente un inversor que aporta capital a la empresa pero no participa en la gestión diaria. Su responsabilidad se limita al monto de su inversión, lo que significa que no es personalmente responsable de las deudas o responsabilidades legales de la empresa más allá de su aporte de capital.
Esta figura es atractiva para quienes desean invertir en una empresa sin involucrarse en su administración o asumir un alto riesgo. El socio comanditario tiene derecho a una parte de los beneficios, pero su implicación en las decisiones empresariales es mínima o nula.
En resumen, el socio comanditario juega un papel vital en la financiación y estructura de ciertas empresas, proporcionando capital necesario mientras limita su riesgo y compromiso con la gestión del negocio. Esta figura es fundamental en el ámbito de las sociedades comanditarias, permitiendo combinar capital y experiencia de gestión de manera eficiente.
Responsabilidad y Tipos de Socios Comanditarios
En una sociedad comanditaria, los socios se dividen en dos categorías principales: socios colectivos y socios comanditarios.
Cada tipo de socio tiene responsabilidades y derechos diferentes dentro de la estructura de la sociedad.
Socios Colectivos:
- Responsabilidad: Los socios colectivos tienen responsabilidad ilimitada, lo que significa que son personalmente responsables de las deudas y obligaciones de la sociedad. Si la sociedad no puede hacer frente a sus deudas, los acreedores pueden ir tras el patrimonio personal de los socios colectivos.
- Gestión y Administración: Estos socios tienen el derecho y el deber de participar en la gestión y administración de la sociedad. Toman decisiones operativas y estratégicas y representan a la sociedad en sus relaciones con terceros.
Socios Comanditarios:
- Responsabilidad: La responsabilidad de los socios comanditarios está limitada al capital que han aportado o se han comprometido a aportar a la sociedad. No son personalmente responsables de las deudas de la sociedad más allá de su inversión inicial o comprometida.
- Gestión y Administración: Los socios comanditarios no participan en la gestión diaria ni en la administración de la sociedad. Su papel es más pasivo, y su principal función es proporcionar capital. Si un socio comanditario decide participar activamente en la gestión, podría perder su limitación de responsabilidad y ser tratado como un socio colectivo.
- Derechos: Aunque no participan en la gestión, los socios comanditarios tienen derecho a recibir información sobre la marcha de la sociedad, a percibir los beneficios que se les haya asignado y a participar en decisiones fundamentales, como la modificación de los estatutos o la disolución de la sociedad.
Tipos de Socios Comanditarios:
- Por Aportación: Son aquellos que contribuyen al capital social de la sociedad mediante aportaciones en dinero o en especie. Su responsabilidad está limitada a dicha aportación.
- Por Acciones (en Sociedades Comanditarias por Acciones): Estos socios poseen acciones que representan su participación en el capital social. Tienen derechos y responsabilidades similares a los accionistas de una sociedad anónima, pero dentro de la estructura de una sociedad comanditaria.
En resumen, la principal diferencia entre los socios colectivos y comanditarios radica en la responsabilidad y en la participación en la gestión de la sociedad.
Mientras que los socios colectivos tienen una responsabilidad ilimitada y están activamente involucrados en la gestión, los socios comanditarios tienen una responsabilidad limitada y un papel más pasivo.
Fiscalidad de la Sociedad Comanditaria
La sociedad comanditaria, al igual que otras formas de sociedades mercantiles, está sujeta a una serie de obligaciones fiscales en España.
A continuación, se detallan los principales aspectos fiscales relacionados con este tipo de sociedad:
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Impuesto de Sociedades (IS):
- Las sociedades comanditarias están sujetas al Impuesto de Sociedades, al igual que las sociedades anónimas o las sociedades de responsabilidad limitada.
- La base imponible del impuesto se determina a partir del resultado contable de la sociedad, ajustado por las diferencias permanentes y temporales previstas en la Ley del Impuesto de Sociedades.
- El tipo impositivo general es del 25%, aunque existen tipos reducidos para ciertas entidades y bajo determinadas circunstancias.
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IVA (Impuesto sobre el Valor Añadido):
- Las operaciones comerciales realizadas por la sociedad comanditaria están sujetas al IVA. La sociedad debe repercutir este impuesto a sus clientes y deducir el IVA soportado en sus compras y gastos.
- Es esencial presentar periódicamente las declaraciones de IVA y liquidar el impuesto a la Agencia Tributaria.
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Retenciones e Ingresos a Cuenta:
- La sociedad comanditaria debe practicar retenciones sobre determinados pagos que realice, como los rendimientos del trabajo, actividades profesionales, alquileres, entre otros.
- Estas retenciones se ingresan en la Agencia Tributaria y se descuentan del Impuesto de Sociedades a pagar.
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Impuesto sobre Transmisiones Patrimoniales y Actos Jurídicos Documentados (ITP y AJD):
- En el caso de que la sociedad comanditaria realice operaciones que estén sujetas a este impuesto, como la adquisición de bienes inmuebles, deberá liquidarlo.
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Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas (IRPF):
- Los socios colectivos, al tener responsabilidad personal ilimitada, pueden verse afectados por el IRPF en función de los beneficios que obtengan de la sociedad y de su participación en la misma.
- Los socios comanditarios, por su parte, tributan en el IRPF por los dividendos o participaciones en beneficios que reciban de la sociedad.
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Obligaciones Formales:
- La sociedad comanditaria debe cumplir con una serie de obligaciones formales, como la llevanza de libros contables, la formulación y depósito de cuentas anuales en el Registro Mercantil y la presentación de declaraciones tributarias periódicas.
Ventajas y Desventajas de la Sociedad Comanditaria.
Este tipo de sociedad tiene una serie de ventajas y desventajas que expondremos a continuación:
Ventajas:
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Limitación de responsabilidad: Una de las principales ventajas de la sociedad comanditaria es que permite a los socios comanditarios limitar su responsabilidad al capital aportado, protegiendo así su patrimonio personal de las deudas de la sociedad.
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Flexibilidad en la gestión: Los socios colectivos tienen plena libertad y autonomía para gestionar la empresa, sin la intervención de los socios comanditarios.
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Atracción de inversores: La estructura de la sociedad comanditaria puede ser atractiva para inversores que deseen aportar capital sin involucrarse en la gestión diaria de la empresa.
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Continuidad: A diferencia de otras formas de sociedades, la muerte o salida de un socio comanditario no implica la disolución de la sociedad.
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Menos formalidades: En comparación con otras formas de sociedades, como la sociedad anónima, la sociedad comanditaria suele tener menos requisitos y formalidades en su constitución y funcionamiento.
Desventajas:
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Responsabilidad ilimitada de los socios colectivos: Aunque los socios comanditarios tienen responsabilidad limitada, los socios colectivos responden de forma ilimitada con todo su patrimonio personal ante las deudas de la sociedad.
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Dificultad en la transmisión de participaciones: Las participaciones de los socios colectivos no son fácilmente transmisibles, lo que puede dificultar la entrada de nuevos socios o la salida de socios existentes.
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Menor acceso a financiamiento: Al ser menos conocida que otras formas de sociedades, como la sociedad limitada o la sociedad anónima, puede ser más difícil para una sociedad comanditaria acceder a financiamiento bancario o atraer inversores.
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Posibles conflictos entre socios: Dado que los socios colectivos gestionan la empresa y los comanditarios solo aportan capital, pueden surgir conflictos entre ellos, especialmente si la empresa no rinde los beneficios esperados.
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Requisitos de publicidad: Al igual que otras sociedades mercantiles, la sociedad comanditaria tiene obligaciones de publicidad, como la inscripción en el Registro Mercantil, lo que implica un grado de exposición pública.
En resumen, la elección de constituir una sociedad comanditaria dependerá de las necesidades y circunstancias de los socios y del proyecto empresarial. Es esencial sopesar las ventajas y desventajas antes de tomar una decisión.
Normativa de la Sociedad Comanditaria en España y otros países:
La sociedad comanditaria es una forma de organización empresarial que combina la responsabilidad ilimitada de algunos socios con la responsabilidad limitada de otros. Aunque esta figura es reconocida en muchos países, las regulaciones y características específicas pueden variar. A continuación, se presenta un resumen de la normativa que rige a las sociedades comanditarias en España y en algunos otros países del mundo.
España
En España, la sociedad comanditaria está regulada por el Real Decreto Legislativo 1/2010, de 2 de julio, por el que se aprueba el texto refundido de la Ley de Sociedades de Capital.
Esta normativa establece las bases para la constitución, funcionamiento y disolución de las sociedades comanditarias, tanto simples como por acciones.
Otros países:
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Argentina: En Argentina, la sociedad en comandita simple y la sociedad en comandita por acciones están reguladas por la Ley 19.550 de Sociedades Comerciales.
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México: En México, la sociedad en comandita simple y la sociedad en comandita por acciones se rigen por la Ley General de Sociedades Mercantiles.
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Colombia: En Colombia, la sociedad en comandita simple y la sociedad en comandita por acciones están reguladas por el Código de Comercio, específicamente en los artículos 323 a 365.
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Chile: En Chile, la sociedad en comandita se rige por el Código de Comercio, en sus artículos 373 a 410.
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Perú: En Perú, la sociedad en comandita simple y la sociedad en comandita por acciones están reguladas por la Ley General de Sociedades, Ley N° 26887.
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Francia: En Francia, la sociedad en comandita (Société en Commandite Simple, SCS) y la sociedad en comandita por acciones (Société en Commandite par Actions, SCA) están reguladas por el Código de Comercio francés.
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Alemania: En Alemania, la sociedad en comandita (Kommanditgesellschaft, KG) se rige por el Código de Comercio alemán (Handelsgesetzbuch, HGB).
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Reino Unido: Aunque no es común, el Reino Unido reconoce la sociedad en comandita bajo la Partnership Act de 1890.
Diferencias Clave entre Sociedad Colectiva y Comanditaria
En el ámbito empresarial, es fundamental entender las diferencias entre los tipos de sociedades, especialmente entre la sociedad colectiva y la sociedad comanditaria. Ambas son formas de organización empresarial, pero con características distintas.
Sociedad Colectiva: En una sociedad colectiva, todos los socios tienen responsabilidad ilimitada. Esto significa que cada socio es personalmente responsable de las deudas de la empresa. Los socios gestionan conjuntamente el negocio y toman decisiones de manera colectiva. Esta forma de sociedad se basa en la confianza mutua y la colaboración estrecha entre los socios.
Sociedad Comanditaria: Por otro lado, en una sociedad comanditaria, existen dos tipos de socios: comanditados y comanditarios. Los socios comanditados tienen responsabilidad ilimitada y se encargan de la gestión diaria de la empresa, similar a los socios de una sociedad colectiva. Los socios comanditarios, en cambio, tienen responsabilidad limitada al capital aportado y no participan en la gestión.
Principales Diferencias:
- Responsabilidad: En la colectiva, todos los socios tienen responsabilidad ilimitada. En la comanditaria, se combina la responsabilidad ilimitada de los comanditados con la limitada de los comanditarios.
- Gestión: En la colectiva, todos los socios participan en la gestión. En la comanditaria, solo los socios comanditados gestionan la empresa.
- Inversión y Riesgo: Los socios comanditarios de la sociedad comanditaria aportan capital con un riesgo limitado, una opción no disponible en la sociedad colectiva.
La elección entre una sociedad colectiva y una comanditaria depende de la estructura deseada en cuanto a gestión, responsabilidad y nivel de riesgo que los socios están dispuestos a asumir. Ambas formas tienen sus ventajas y desventajas, adaptándose a diferentes necesidades y estrategias empresariales.
